掃一掃 關(guān)注我們
警惕：發(fā)行人研發(fā)領(lǐng)料與研發(fā)進(jìn)程的匹配性及后續處理相關(guān)披露
關(guān)于研發(fā)費用 請發(fā)行人說(shuō)明： （1）在研發(fā)人員的認定依據及合理性，與濺射靶材行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的具體聯(lián)系； （2）新增研發(fā)人員來(lái)源相關(guān)招聘或人事調動(dòng)的過(guò)程，學(xué)歷、工作年限及專(zhuān)業(yè)背景與原有研發(fā)人員是否存在重大差異及差異原因。 （3）“研發(fā)費用-職工薪酬”的核算方法，對于非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員，有關(guān)薪酬核算及歸集的過(guò)程及結果； （4）研發(fā)人員工時(shí)、薪酬在研發(fā)費用和其他成本費用間的分攤情況； （5）材料費明細、重量、金額等相關(guān)數據及所投入的研發(fā)項目情況，報告期內材料費快速增長(cháng)的原因，與研發(fā)需求是否匹配；研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續處置情況、相關(guān)會(huì )計處理； （6）折舊與攤銷(xiāo)相關(guān)的資產(chǎn)情況，是否存在研發(fā)與生產(chǎn)共用設備的情況及相關(guān)費用的分攤方式； （7）研發(fā)費用加計扣除金額，與財務(wù)報表賬面金額是否存在差異及差異原因，請列示明細項目及對應金額進(jìn)行說(shuō)明。
（一）研發(fā)人員的認定依據及合理性，與濺射靶材行業(yè)特點(diǎn)、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的具體聯(lián)系；
公司建立了以研究院為關(guān)鍵載體的研發(fā)管理體系，研究院下設研發(fā)中心、檢測分析中心和工藝技術(shù)部。其中，研發(fā)中心、檢測分析中心和工藝技術(shù)部人員主要從事技術(shù)研究、分析檢測及工藝研究等研發(fā)工作；部分工藝技術(shù)部人員會(huì )配合參與少量生產(chǎn)活動(dòng)，不斷完善產(chǎn)品工藝、提升產(chǎn)品良率和生產(chǎn)效率。在研發(fā)過(guò)程中，公司部分非研發(fā)部門(mén)人員會(huì )根據研發(fā)項目需求輔助參與部分研發(fā)測試。上述研發(fā)管理體系和人員分工安排有利于公司快速研發(fā)出適配于客戶(hù)需求的新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品，符合公司目前的人員資產(chǎn)情況和發(fā)展階段。
（二）新增研發(fā)人員來(lái)源相關(guān)招聘或人事調動(dòng)的過(guò)程，學(xué)歷、工作年限及專(zhuān)業(yè)背景與原有人員是否存在重大差異及差異原因；
2022 年公司以?xún)炔空{動(dòng)方式新增的 14 名研發(fā)人員中，僅 1 名研發(fā)人員在調動(dòng)前后所從事的工作和職能實(shí)際發(fā)生變化，但其具備勝任調入后研發(fā)崗位的工作經(jīng)驗和工作技能，符合公司實(shí)際新增的研發(fā)需求，具有合理性。除上述員工外，公司其他以?xún)炔空{動(dòng)方式新增的研發(fā)人員在調動(dòng)前后實(shí)際從事的工作和職能未發(fā)生變化，調動(dòng)前后的工作具有關(guān)聯(lián)性和連續性，具備完成相關(guān)研發(fā)工作所必需的工作經(jīng)驗和工作能力，能夠勝任相關(guān)研發(fā)工作。
（三）“研發(fā)費用-職工薪酬”的核算方法，對于非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員，有關(guān)薪酬核算及歸集的過(guò)程及結果；
公司將全職從事研發(fā)活動(dòng)人員的職工薪酬（包括工資、獎金、津貼、社會(huì )保險費、住房公積金等）全額計入研發(fā)費用，對于兼職從事研發(fā)活動(dòng)的人員，公司根據實(shí)際人員參與研發(fā)項目的程度，按照研發(fā)工作耗時(shí)占其工作時(shí)間比例確定其分配權重，并根據分配權重將歸屬于研發(fā)活動(dòng)的職工薪酬歸集為研發(fā)費用。 報告期內，公司針對非全職從事研發(fā)相關(guān)工作的人員薪酬分配歸集和核算過(guò)程具體如下：公司研發(fā)助理或項目負責人按月匯總編制《研發(fā)項目工時(shí)表》，詳細記錄各人員每月參與研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)情況。財務(wù)人員根據經(jīng)審批的《研發(fā)項目工時(shí)表》，按照研發(fā)工作耗時(shí)占其工作時(shí)間比例確定分配權重，并根據分配權重將非全職從事研發(fā)相關(guān)工作人員的職工薪酬在各研發(fā)項目研發(fā)費用和其他成本、費用之間進(jìn)行分配歸集。財務(wù)人員根據分配歸集結果編制《工資匯總表》，報財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監審批。
（四）研發(fā)人員工時(shí)、薪酬在研發(fā)費用和其他成本費用間的分攤情況；
報告期內，公司研發(fā)人員計入研發(fā)費用的工時(shí)和薪酬占比均呈上升趨勢，主要原因系：為促進(jìn)工藝技術(shù)的升級迭代，保持核心技術(shù)先進(jìn)性和增強核心競爭力，公司不斷投入研發(fā)資源用于技術(shù)優(yōu)化和工藝改進(jìn)，研發(fā)人員從事研發(fā)活動(dòng)的工時(shí)投入持續增加，研發(fā)人員計入研發(fā)費用的工時(shí)和薪酬占比相應增加。
（五）材料費明細、重量、金額等相關(guān)數據及所投入的研發(fā)項目情況，報告期內材料費快速增長(cháng)的原因，與研發(fā)需求是否匹配；研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續處置情況、相關(guān)會(huì )計處理；
1、材料費明細、重量、金額等相關(guān)數據及所投入的研發(fā)項目情況，報告期內材料費快速增長(cháng)的原因，與研發(fā)需求是否匹配 報告期各期，公司計入研發(fā)費用中的材料費分別為 719.10 萬(wàn)元、938.80 萬(wàn)元和1,423.89 萬(wàn)元，材料費金額持續增長(cháng)，具體原因如下： （1）報告期內，公司根據市場(chǎng)發(fā)展趨勢和客戶(hù)需求情況，圍繞濺射靶材領(lǐng)域內的新技術(shù)、新工藝和新產(chǎn)品持續加大研發(fā)投入力度，研發(fā)項目數量持續增加，隨著(zhù)相關(guān)研發(fā)項目的不斷開(kāi)展，研發(fā)領(lǐng)用原材料和計入研發(fā)費用中的材料費金額相應增加。 （2）報告期內，部分研發(fā)項目技術(shù)難度較大，研發(fā)周期較長(cháng)，材料耗用高。 2、研發(fā)材料形成相關(guān)產(chǎn)品或廢料的情況，及其后續處置情況、相關(guān)會(huì )計處理 報告期內，公司研發(fā)材料最終主要形成廢料和少量半成品，在后續處置方面，公司研發(fā)廢料最終按照廢料市場(chǎng)價(jià)格對外銷(xiāo)售或經(jīng)回收后繼續投入研發(fā)或生產(chǎn)活動(dòng)，研發(fā)半成品最終經(jīng)進(jìn)一步加工形成產(chǎn)成品。 相關(guān)會(huì )計處理： ①研發(fā)半成品 1）研發(fā)半成品入庫時(shí) 借：存貨-研發(fā)半成品 貸：研發(fā)費用-直接材料 ②研發(fā)廢料 1）廢料入庫時(shí) 借：存貨-廢料 貸：研發(fā)費用-直接材料 2）廢料銷(xiāo)售時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本-廢料 貸：存貨-廢料 （六）折舊與攤銷(xiāo)相關(guān)的資產(chǎn)情況，是否存在研發(fā)與生產(chǎn)共用設備的情況及相關(guān)費用的分攤方式； 報告期內，公司研發(fā)活動(dòng)中存在與生產(chǎn)共用設備的情況，相關(guān)共用設備主要用于濺射靶材研發(fā)過(guò)程中的加工與檢測環(huán)節，對于研發(fā)與生產(chǎn)共用設備，公司研發(fā)項目負責人根據研發(fā)設備需求編制《借用機時(shí)申請表》。使用設備時(shí)，由研發(fā)項目人員記錄借用設備機時(shí)，并由研發(fā)助理或研發(fā)項目人員按月匯總編制《研發(fā)項目機時(shí)表》，詳細記錄各借用設備用于研發(fā)活動(dòng)的機時(shí)情況，財務(wù)人員根據經(jīng)審批后的《研發(fā)項目機時(shí)表》，根據研發(fā)借用生產(chǎn)設備的機時(shí)占該設備當月總機時(shí)的比例，將設備的折舊費用分攤計入研發(fā)費用。 （七）研發(fā)費用加計扣除金額，與財務(wù)報表賬面金額是否存在差異及差異原因，請列示明細項目及對應金額進(jìn)行說(shuō)明； 報告期內，子公司東莞歐萊部分研發(fā)材料從公司采購，經(jīng)審計的合并財務(wù)報表中的研發(fā)費用金額系內部交易合并抵銷(xiāo)后的金額。 公司和東莞歐萊向稅務(wù)機關(guān)申請研發(fā)費用加計扣除時(shí)，對不屬于研發(fā)加計扣除范圍的相關(guān)費用進(jìn)行調整，具體如下： （1）計入研發(fā)費用的股權激勵費，全部不能加計扣除； （2）計入研發(fā)費用的房租及房屋折舊費，全部不能加計扣除； （3）計入研發(fā)費用的委托開(kāi)發(fā)費，按照費用實(shí)際發(fā)生額的 80%計入研發(fā)費用并計算加計扣除。 公司研發(fā)費用加計扣除金額和經(jīng)審計的合并財務(wù)報表賬面所列研發(fā)費用金額的差異原因合理，不存在異常。
[ 注：上述審核披露為簡(jiǎn)略版，詳見(jiàn)附件 ]
掃碼下載附件
相關(guān)附件下載：
掃一掃 關(guān)注我們
